Это интересно

Брать или не брать? Ипотечный кредит — просто о важном

Брать или не брать? Ипотечный кредит — просто о важном

Я думаю, со мной все согласятся, что очень важно иметь свою крышу над головой, стены, где будет...

«Незначительные мелочи», или Как научиться экономить?

«Незначительные мелочи», или Как научиться экономить?

Случай из жизни. Некоторое время назад автор наблюдала следующую картину (сразу стоит отметить,...

Как считать свои деньги?

Как считать свои деньги?

«Странный вопрос, - скажете вы, - что здесь непонятного? Получаем зарплату, планируем расходы и...

Налог на добычу полезных ископаемых

С 1 января 2002 г. элементы налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых установлены в главе 26 второй части Налогового кодекса РФ,
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ, Налогоплательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр, предоставленного ему в пользование. Если добыча полезных ископаемых производится на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами территории РФ (при условии, что данная территория находится под юрисдикцией РФ, арендуется у иностранных государств или используется на основании международного договора), налогоплательщики должны встать на учет как налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения организации или месту жительства физического лица. Объектом налогообложения признаются:
полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;
полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ при условии, что данная территория находится под юрисдикцией РФ, арендуется у иностранных государств или используется на основании международного договора. Видами добытого полезного ископаемого считаются:

  • антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;
  • торф;
  • углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат, газ);
  • товарные руды (черных металлов, цветных металлов, редких металлов, радиоактивных металлов, многокомпонентные комплексные руды);
  • полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды;
  • горно-химическое и горнорудное неметаллическое сырье, битуминозные породы;
  • сырье редких металлов и их попутные компоненты;
  • неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;
  • кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья; природные алмазы и другие драгоценные камни (уникальные драгоценные камни учитываются отдельно и налоговая база по ним определяется отдельно);
  • концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы;
  • соль природная и чистый хлористый натрий; подземные воды, содержащие полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы, термальные воды; сырье радиоактивных металлов.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых рассчитывается тремя способами:

  1. исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации полезного ископаемого без учета государственных субвенций. При этом оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки по сложившимся в текущем налоговом периоде ценам реализации (а при их отсутствии — в предыдущем налоговом периоде) без учета бюджетных субвенций на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
  2. исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации полезного ископаемого;
  3. исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

При оценке стоимости добытых полезных ископаемых двумя первыми способами в случае их реализации на территории РФ и в государства СНГ выручка рассчитывается без учета НДС. Кроме того, из нее исключаются акцизы и расходы налогоплательщика по доставке. В сумму расходов по доставке включаются расходы на оплату таможенных пошлин и сборов, расходы по транспортировке и расходы по обязательному страхованию грузов.
Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости его единицы.
Количество полезного ископаемого рассчитывается в зависимости от вида добытого полезного ископаемого в единицах нетто массы или объема и может быть установлено прямым (т.е. путем применения измерительных средств и устройств) или косвенным (т.е. расчетно, по показателям содержания добытого полезного ископаемого) методом. Метод определения количества полезного ископаемого утверждается в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения и применяется в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого (за исключением случая изменения технологии добычи).
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного полезного ископаемого.
Третий метод оценки применяется при отсутствии у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого. При этом расчетная стоимость полезного ископаемого определяется на основании данных налогового учета.
В случае, если добытое минеральное сырье содержит несколько видов полезных ископаемых, стоимость каждого вида полезного ископаемого определяется пропорционально удельному весу каждого вида полезного ископаемого в общем объеме добытых полезных ископаемых.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговая ставка устанавливается в размере 0% при добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.
В отношении других видов полезных ископаемых ставки установлены в процентах в зависимости от вида полезного ископаемого.
Сумма налога уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
С налогового периода, в котором начата добыча полезных ископаемых, у налогоплательщика возникает обязанность подачи налоговой декларации, которая представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.